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問: 年度稅務行事曆 - 定期辦理事項
答: 詳國稅局稅務行事曆
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定期辦理事項提要 |
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作業日期 |
工作提要 |
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起 |
迄 |
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1月1日 |
1月31日 |
99年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託所得申報書、信託財產各類所得憑單及多層次傳銷事業參加人進貨資料申報。 |
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1月1日 |
2月10日 |
扣繳單位寄發各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單及緩課股票轉讓所得申報憑單予納稅義務人。 |
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2月1日 |
2月28日 |
資產重估價申請。（採曆年制者） |
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2月1日 |
2月10日 |
小規模營業人繳納第四季（上年１０─１２月）營業稅。 |
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5月1日 |
5月31日 |
98年度所得稅結算申報暨98年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細表及97年度未分配盈餘申報。 |
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5月1日 |
5月10日 |
小規模營業人繳納第一季（１─３月）營業稅。 |
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8月1日 |
8月10日 |
小規模營業人繳納第二季（４─６月）營業稅。 |
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9月1日 |
9月30日 |
1. 營利事業所得稅暫繳申報。 |
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2. 存貨估價方法之使用或變更申請。 |
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3. 存貨零售價法計價之使用申請。 |
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4. 固定資產折舊方法之使用或變更申請。 |
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5. 短期投資之估價方法使用或變更申請。 |
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（採曆年制者） |
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11月1日 |
11月10日 |
小規模營業人繳納第三季（７─９月）營業稅。 |
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12月1日 |
12月31日 |
會計師簽證申報委任客戶名冊申報 |
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1月1日 |
12月31日 |
職工退休辦法新訂或修訂之報備。 |
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每月1日 |
每月15日 |
核准每月為一期之自動報繳營業人，申報上期之銷售額，應納或溢付稅額。 |
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單月1日 |
單月15日 |
自動報繳營業人，申報上期之銷售額，應納或溢付稅額。 |
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會計年度開始三個月前 |
非公司組織營利事業變更會計基礎申請。 |
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非公司組織營利事業變更會計基礎申請。 |
營利事業使用藍色申報書之申請(新設立之營利事業除外)。 |
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會計年度終了前一個月內 |
新設立營利事業使用藍色申報書之申請。 |
問: 組織型態與稅賦的相關性
答: 組織型態的選擇，攸關企業誕生後所必須面對的各項問題，除業務的經營外，如何
做好帳務處理，亦是企業應特別注意的事項。各類組織型態與其稅負之關聯如下：
(1). 營業稅
不論獨資、合夥組織、有限公司及股份有限公司等營利事業，除享受免稅條件及免開立統一發票者外，均應按營業人（營利事業）開立銷售發票時限表，開立統一發票，並於每單月15日前申報及繳納營業稅。
(2). 營利事業所得稅
不論何種組織型態，均應按時記帳，於年度結束後，次年5月31日前辦理結算申報營利事業所得稅，並繳納營利事業所得稅。
(3). 綜合所得稅
（1）獨資—依前項辦理營利事業所得稅申報完畢，負責人應按其所得，列報綜合所得稅之營利所得。
（2）合夥組織—依前項辦理營利事業所得稅申報完畢，按其所得，依合夥分配比例，分配給各合夥人，再由各合夥人列報個人綜合所得稅之營利所得。
（3）有限公司及股份有限公司—依前項辦理營利事業所得稅申報完畢，按其所得，依公司法規定完納稅捐後，提列10﹪法定盈餘公積，再按股權比例分配股息及紅利，由股東列報個人綜合所得稅之營利所得。
(4).未分配盈餘課徵10﹪營利事業所得稅
有限公司及股份有限公司當依前項應分配盈餘，而未分配盈餘部分應加徵10﹪營利事業所得稅，但累積虧損可優先彌補盈餘，以減少加徵10﹪之營利事業所得稅。
問: 開立統一發票時,應注意事項為何?
答: 1. 應按時序開立，請勿日期顛倒，並於扣抵聯及收執聯加蓋統一發票章。
2.
開立統一發票，應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額課稅別、稅額及總計；但買受人為非營業人，稅額應與銷售額合計開立。
3. 書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣粘貼於存根聯上。
4. 當月份空白未使用之統一發票應截角作廢，並載明起訖號碼。
5. 使用統一發票時，應區分應稅、零稅率與免稅分別開立，並於課稅別欄註記。
6. 以發貨或文件為開立發票時限之行業別，若發貨或交件前已收之貨款部份，應先行開立發票。
7. 以分期付款方式銷貨者，除約定收取第一期價款時一次金額開立，應於約定收取各期價款時開立統一發票。
8.
貨物應於報關當日按海關公佈報關適用之匯率換算銷售額；若以郵局之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷者，應於郵局核發執據蓋用戳記日之匯率換算銷售額，據以申報營業稅。
問: 如何計算營業稅?
答：(1)使用統一發票之營業人：
a.計算：銷項稅額 －可扣抵進項稅額 －上期累積留抵稅額＝應納(留抵)稅額
b.申報期限：以每二個月為一期，分別於每年１、３、５、７、９、11月之15日申報（無論有無銷售額，均應向主管稽徵機關申報）得申請以每月為一期申報。
(2)免用統一發票之營業人：
係稅捐機關依營業場所、營業狀況查定其銷售額，郵寄繳款書繳稅，無需自動申報。
問: 營業稅計算時,應注意事項為何?
答：1.
公司支出：有取得發票憑證，核對有關統一編號、公司抬頭、地址等，書寫是否正確，以憑扣抵營業稅。
2. 交際費支出及酬勞員工之支出：有發票憑證亦不得抵扣。
3. 不要取得有問題之進項發票：如虛設行號發票、非交易對象發票。
4. 依時序開立銷項發票：應依照時序開立銷項發票。
5. 作廢發票處理：不要裝訂錯誤。
6. 不要漏開發票：例如-賣房屋、賣設備、取得賠償收入、刷卡消費。
7.
不要漏報收入：月底應將開立發票合計數加總後，填寫在發票發面，以便核對。進銷項折讓單：應於當期申報，不可跨期申報。
問: 如何節省營業稅?
答: 一.充分索取進項憑證適時申報扣抵
1.可扣抵進項稅額，如未能充分取得及依法適時申報，則該稅額營業人除
應自行負擔外，且營所稅結算申報又不能作為費用列支，形成雙重損失。
2.取得之進貨及費用發票(收據)，核對有關統一編號、公司抬頭、地址
等，書寫是否正確， 以憑扣抵營業稅。
3.進項係因購進固定資產而溢付之營業稅，依規定准予退還。
二.外銷比率高之營業人應掌握早申報早退稅原則
營業稅原則上以每二月為一期，但全部外銷適用零稅率之營業人或外銷比率較大之營業
人，得申請以每月為一期，於次月十五日前申報退還溢付營業稅額，以提前退稅。
三.兼營營業人可選擇進項稅額直接扣抵方法,以節省營業稅
兼營營業人比率扣抵法，依銷貨應(免)稅比率，計算可扣抵進項稅額；惟最近三年內無重大逃漏稅，且帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得向稽徵機關申請核准採用直接扣抵法，但核准後三年內不得申請變更。
四.節稅實質效益 對企業來說，節稅除可減輕稅賦負擔，增加利潤外，還可幫助企業資金的調度，以增加其企業的競爭力。
問: 如何做好營所稅的節稅規劃?
答: 一、依交易對象確實取得書有統一編號、公司抬頭、地址之發票(或收據)。
二、銷貨發票品名與進貨品名相同並可供相互勾稽，可依實表達銷貨成本。
三、各項費用應依【所得稅法】及【營利事業所得稅查核準則】之規定，取得發票及相關文 件。
四、薪資應繕造印領清冊，並依規定扣繳稅率按時扣繳。
五、加班費免稅標準為男工總時數一個月46小時，女工一個月46小時；免視為員工薪資所得。
加班記錄表應詳實清楚記載並檢附相關證明文件。
六、伙食費每人每月最高以新台幣1800元為限，超過部份視為員工薪資所得。
七、交際費依進貨、銷貨、銷貨類型計算合計限額，全年列支總額，不得超過限額。
八、索取普通收據請蓋上該行號之免用統一發票章，且顯示有統一編號者方為有效憑證。
九、公司戶之活期存款應於年終確定已取得扣繳憑單，以免漏列利息收入。
十、定期依據期中報表，參考各項費用之限額規定，便於補列各項費用、作合理的節稅規劃。
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